国务院国有资产监督管理委员会文件

国资发评价[2005]255号

关于做好2006年度中央企业财务预算工作的通知

各中央企业：

　　为了加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）财务监督，了解掌握企业财务预算制定和执行情况，促进企业加强财务管理，提高经营效率和管理水平，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，现就做好2006年度企业财务预算工作的有关事项通知如下：

　　一、财务预算是现代企业的重要管理工具，建立以预算目标为中心的各级责权体系，对于企业规范各项基础管理工作，完善内部控制机制，加强成本费用控制，优化整合企业资源，保障战略目标实施，全面提升综合管理水平和市场价值，具有十分重要的现实意义。各企业要高度重视财务预算管理工作，切实加强组织领导，根据自身业务和管理实际，探索建立有效的财务预算工作组织体系，明确相应的机构和人员，落实工作责任，制订工作方案，加强内部协调，建立和完善财务预算管理制度，细化管理工作程序，完善预算执行的监督与评价办法，逐步建立符合预算管理要求的财务信息化体系，做好年度财务预算编制和执行工作，切实发挥财务预算管理工作的重要作用，并积极推进实施全面预算管理。

　　二、加强财务预算的编制管理，进一步提高财务预算的编制质量。一是财务预算编制要注重年度预算目标与战略规划的有效衔接，要紧紧围绕企业总体发展战略和规划，坚持以战略规划为导向，确立预算编制模式，制订和实施年度预算目标和控制标准，保证企业战略规划的有效实施；二是企业财务预算编制要突出重点指标，以收入、成本、费用、利润、资金为核心，重点反映企业现金流量、成本费用控制、资源使用效率、经营风险监控等情况，要充分考虑对企业年度财务状况和经营成果产生重大影响的财务事项，对于国资委在年度财务决算批复中指出的问题以及企业经营管理的薄弱环节，要纳入财务预算进行重点控制；三是要积极探索适合本企业特点的预算管理方式，合理确定预算编制起点和程序，科学制订预算管理目标和控制标准，组织做好集团及各级子企业的财务预算编制工作。

　　三、高度重视现金流量管理，切实做好现金预算。现金是企业正常经营运转的血液，贯穿于企业日常生产经营与重大财务活动的全过程。合理组织好现金预算，是财务预算管理的关键内容。企业在财务预算编制与执行过程中要加强现金预算管理，依据经营预算与资本预算，正确预测预算年度现金收支、现金结余或不足，合理规划现金收支规模与时间和空间分布，合理确立投融资规模，安全、高效地安排和调度好资金，加强应收应付款项管理，保持现金收支平衡和偿债能力，为企业生产经营提供充足的现金保障。

　　四、积极挖掘内部潜力，加强成本费用预算控制管理。严格成本费用预算编制与控制是有效降低企业生产经营耗费，促进实现增收节支的重要环节，是企业加强预算管理的重要内容。一是要合理制订成本费用开支的预算控制目标和标准，促进节能降耗、增收节支；二是要采取有效措施，严格成本费用开支的预算控制，层层分解和落实责任，并将成本费用控制情况作为预算考评的重要依据；三是要严格控制人工成本增长幅度，工资分配及工资性费用支出要认真执行国家有关收入分配和社会保障政策，不得随意发放或提高标准。企业在成本费用预算管理过程中，要认真贯彻落实有关工作要求，国资委年度财务决算批复中指出企业成本费用过快增长，尤其是人工成本过高的，应当适当压缩本年度预算开支，严格控制成本费用的增长。

　　五、加强财务风险的预算控制，实现持续、稳健经营。一是结合企业现有负债情况与年度经营业务预算，合理安排企业筹资规模，资产负债率较高的企业应当在保证正常业务的情况下，严格控制举债规模；二是关注企业对外担保规模，分析企业对外担保风险，合理编制年度业务及资金预算，减少担保引发的财务风险；三是企业年度投资预算应当与实际财务状况相适应，充分考虑自有资金的承受能力，合理安排资本性支出项目的资金规模和结构；四是要严格控制股票、期货及衍生品、委托理财、基金投资等高风险业务预算规模，加强高风险业务执行的及时跟踪和风险控制。

　　六、加强资产质量的预算控制，将资产损失及减值准备纳入预算管理范围。一是对清产核资批准企业自行消化的资产损失部分，应当按规定逐年进行消化，并纳入年度财务预算管理工作安排；二是加强清产核资账销案存资产的清理与追索力度，合理制订清理目标和清理措施，并纳入年度财务预算管理范围；三是加强资产减值准备管理，合理预计资产减值增减因素和增减规模，并有计划地做好资产减值准备核销管理工作。

　　七、企业财务预算应当强化管理的全面性与直接控制力，确保预算管理力度。一是企业应当加强对所属各类企业的预算管理，将全部子企业纳入预算管理监控范围，并根据企业不同性质、业务特点与经营状况提出具体可行的预算管理要求；二是企业总部应当加强对所属企业的预算控制力度，尤其是要强化对重要子企业的预算控制管理。对于管理链条过长的企业，应当积极创新预算管理模式，探索实施预算管理的扁平化，以提高对所属企业预算管理的直接控制力。

　　八、加强财务预算执行情况的监控与考评，认真做好预算差异分析。一是根据企业年度财务预算情况，结合各预算执行单位业务特点与管理重点，明确各级预算执行单位具体管理目标，层层落实责任；二是强化财务预算执行情况的跟踪和监控力度，通过将重点财务指标细化为季度、月度预算，建立财务预算执行情况的定期分析制度，及时掌握预算执行的进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并积极采取应对措施；三是注重预算执行结果的考评，使预算执行单位切实成为责、权、利相统一的预算执行主体，依据预算标准分析衡量各预算执行单位目标实现水平与贡献程度，并实施预算考核和奖惩，充分发挥预算约束与激励作用。

　　九、按时报送年度财务预算报告。企业年度财务预算报告是企业向国资委反映预算年度生产经营情况的综合财务报告，是国资委有效履行出资人财务监督职责的重要依据。企业应当在认真做好内部预算管理的基础上，按照国资委统一下发的报表格式、编制口径与要求，认真做好2006年度财务预算报表的编报工作。一是以国资委预算管理工作要求为指导，真实、合理、完整地反映企业年度财务预算总体情况，编制年度财务预算报告；二是切实加强对所属子企业财务预算报告编制工作的指导与监督，做好预算审核工作，确保财务预算报告编制质量；三是按时报送年度财务预算报告及相关资料，确保国资委对企业财务预算报告分析、汇总与核准等相关管理工作的顺利开展。

　　十、财务预算管理是国资委依法履行财务监督职责的重要手段。为有效监督企业财务预算管理工作，我委将逐步建立完善企业财务预算监督制度。一是逐步建立完善企业预算汇报工作制度，我委将通过听取重点企业预算工作汇报，及时了解掌握企业财务预算编制情况和预算年度基本财务状况，分析企业预算编制的合理性，为财务预算报告的审核确认奠定基础；二是探索建立企业预算确认分类管理制度，对于国有独资企业（公司）的年度财务预算将逐步实行核准制，对于国有控股公司年度财务预算将实行备案管理；三是加强企业年度预算调整工作管理。对于因市场形势发生巨大变化、有关政策发生重大调整以及不可抗力等因素，导致预算编制基本假设发生重大变化确需调整年度预算的企业，应及时报告年度财务预算调整情况；四是逐步研究探索企业财务预算报告质量评估体系。结合国家宏观经济形势、企业发展规划，在财务动态监测和年度财务决算管理的基础上，依据经审计的年度财务决算数据对企业财务预算编制与执行情况进行逐户对比分析，对预算编制质量进行评估，提出评估意见通报各企业。

　　十一、企业在财务预算管理和财务预算报表编制工作中，应规范运作，强化监控，严肃预算管理工作纪律。一是报送国资委的预算报表不得脱离内部预算，弄虚作假；二是全面预计对企业财务状况和经营成果等产生较大影响的重要财务会计事项，不得隐瞒不报；三是企业财务预算报经核准或备案后，不得随意调整，对于预算年度内出现重大财务变动情况确需调整，应及时报国资委备案。

国务院国有资产监督管理委员会

二ＯＯ五年九月二十九日